Volltextveröffentlichungen (16)

• lexetius.com

  Ertragszuschuss als organschaftliche Mehrabführung i. S. von § 27 Abs. 6 Satz 1 KStG

• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  KStG § 27 Abs 1 S 1, KStG § ... 27 Abs 2 S 2, KStG § 27 Abs 6 S 1, UmwStG § 12 Abs 2 S 1, EStG § 4 Abs 1, EStG § 5 Abs 1, EStG § 4 Abs 1, EStG § 5 Abs 1, KStG VZ 2005, KStG VZ 2006, KStG VZ 2007, KStG VZ 2008, KStG VZ 2009, EStG VZ 2005, EStG VZ 2006, EStG VZ 2007, EStG VZ 2008, EStG VZ 2009, KStG § 14 Abs 4 S 6
  Ertragszuschuss als organschaftliche Mehrabführung i.S. von § 27 Abs. 6 Satz 1 KStG

 
• Bundesfinanzhof

  Ertragszuschuss als organschaftliche Mehrabführung i.S. von § 27 Abs. 6 Satz 1 KStG

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 14 Abs 4 S 6 KStG 2002 vom 20.12.2007, § 27 Abs 1 S 1 KStG 2002, § 27 Abs 2 S 2 KStG 2002, § 27 Abs 6 S 1 KStG 2002, § 12 Abs 2 S 1 UmwStG 2002
  Ertragszuschuss als organschaftliche Mehrabführung i.S. von § 27 Abs. 6 Satz 1 KStG

• IWW

  § 36 Abs. 7 des Körperschaftsteuergesetzes, § ... 12 Abs. 2 des Umwandlungssteuergesetzes, § 27 Abs. 2 Satz 1, § 28 Abs. 1 Satz 3, § 38 Abs. 1 KStG, § 36 Abs. 7 KStG, § 126 Abs. 2 der Finanzgerichtsordnung, § 27 Abs. 6 KStG, § 27 Abs. 2 Satz 2 KStG, § 27 Abs. 1 Satz 1 KStG, § 291 Abs. 1 des Aktiengesetzes, § 27 Abs. 6 Satz 1 KStG, § 14 Abs. 4 Satz 6 KStG, § 34 Abs. 9 Nr. 5 KStG, § 14 Abs. 4 KStG, § 12 Abs. 2 Satz 1 UmwStG, § 90 Abs. 2 FGO, § 135 Abs. 2 FGO

• Wolters Kluwer

  Körperschaftsteuerliche Behandlung eines Ertragszuschusses in einer Organschaft; Rechtsfolgen der Rückführung des Ertragszuschusses

• Betriebs-Berater

  Ertragszuschuss als organschaftliche Mehrabführung i.S. von § 27 Abs. 6 Satz 1 KStG

• rewis.io

  Ertragszuschuss als organschaftliche Mehrabführung i.S. von § 27 Abs. 6 Satz 1 KStG

• ra.de
• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Ertragszuschuss als organschaftliche Mehrabführung i.S. von § 27 Abs. 6 Satz 1 KStG

• rechtsportal.de

  Körperschaftsteuerliche Behandlung eines Ertragszuschusses in einer Organschaft

• datenbank.nwb.de

  Ertragszuschuss als organschaftliche Mehrabführung i.S. von § 27 Abs. 6 Satz 1 KStG

• ZIP-online.de(Leitsatz frei, Volltext 3,90 €)

  Ertragszuschuss als organschaftliche Mehrabführung

• Der Betrieb(Abodienst, Leitsatz frei)

  Ertragszuschuss als organschaftliche Mehrabführung i.S.v. § 27 Abs. 6 Satz 1 KStG

• juris (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (5)

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Ertragszuschuss an die Muttergesellschaft

• otto-schmidt.de (Kurzinformation)

  Ertragszuschuss als organschaftliche Mehrabführung

• nwb.de (Kurzmitteilung)

  Ertragszuschuss als organschaftliche Mehrabführung

• deloitte-tax-news.de (Kurzinformation)

  Ertragszuschuss als organschaftliche Mehrabführung

• pwc.de (Kurzinformation)

  Ertragszuschuss führt zur organschaftlichen Mehrabführung

Sonstiges (2)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  KStG § 8 Abs 3 S 3, KStG § 14 Abs 4 S 6, KStG § 27 Abs 6
  Organschaft, Verdeckte Einlage, Gewinnabführung, Einlagekonto

• juris(Abodienst) (Verfahrensmitteilung)

Verfahrensgang

• FG München, 13.08.2015 - 6 K 39/13
• BFH, 15.03.2017 - I R 67/15

Papierfundstellen

• BFHE 257, 569
• ZIP 2017, 2298
• BB 2017, 2159
• BB 2018, 43
• DB 2017, 1689

Wird zitiert von ... (5)Neu Zitiert selbst (16)

• BFH, 29.08.2012 - I R 65/11

  Verrechenbare Verluste der Organgesellschaft: kein passiver Ausgleichsposten für …

  Auszug aus BFH, 15.03.2017 - I R 67/15

  Der Tatbestand der organschaftlichen Mehr- oder Minderabführung i.S. des § 27 Abs. 6 Satz 1 KStG ist am Grundanliegen des Gesetzgebers auszurichten, die Einmalbesteuerung der organschaftlichen Erträge beim Organträger sicherzustellen (Bestätigung des Senatsurteils vom 29. August 2012 I R 65/11, BFHE 238, 382, BStBl II 2013, 555).

  (2) Die Entscheidung darüber, ob von einer (organschaftlichen) Mehr- oder Minderabführung auszugehen ist, ist nach der Rechtsprechung des Senats am Grundanliegen des Gesetzgebers auszurichten, der mit den Regelungen des § 14 Abs. 4 KStG n.F. die Einmalbesteuerung der organschaftlichen Erträge beim Organträger sicherstellen wollte (vgl. Senatsurteil vom 29. August 2012 I R 65/11, BFHE 238, 382, BStBl II 2013, 555 unter Hinweis auf BTDrucks 16/7036, S. 20).

  Demgemäß ist --über den vom Senat in BFHE 238, 382, BStBl II 2013, 555 entschiedenen Fall hinaus-- bei Vorliegen eines solchen Sachverhalts nach der Systematik der Organschaft und ihres tragenden Grundanliegens (Einmalbesteuerung der organschaftlichen Erträge) von einer organschaftlichen Mehrabführung auszugehen (a.A. Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen --BMF-- vom 15. Juli 2013, BStBl I 2013, 921).

• BFH, 27.04.2000 - I R 58/99

  Einzahlung in die Kapitalrücklage in Fremdwährung

  Auszug aus BFH, 15.03.2017 - I R 67/15

  aa) Der (nicht rückzahlbare) Ertragszuschuss stellt eine verdeckte Einlage dar und führt --neben nachträglichen Anschaffungskosten auf die Beteiligung bei der B-GmbH als Organträgerin (…vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 18. Dezember 1990 VIII R 158/86, BFH/NV 1992, 15; vgl. auch Senatsurteile vom 24. Juli 1996 I R 41/93, BFHE 181, 53, BStBl II 1996, 614; vom 27. April 2000 I R 58/99, BFHE 192, 428, BStBl II 2001, 168; BFH-Urteil vom 26. November 1993 VI R 3/92, BFHE 173, 69, BStBl II 1994, 242)-- zu einer Erhöhung des steuerlichen Einlagekontos bei der Klägerin als Organgesellschaft nach § 27 Abs. 1 Satz 1 KStG.

  Aus steuerrechtlicher Hinsicht sind verdeckte Einlagen --und damit im Streitfall auch der hier in Rede stehende Ertragszuschuss-- unabhängig von einer damit verbundenen tatsächlichen Wertsteigerung der Beteiligung beim Gesellschafter --hier der B-GmbH als Organträgerin-- als nachträgliche Anschaffungskosten auf die Beteiligung zu behandeln und als solche zu aktivieren (vgl. z.B. Senatsurteile in BFHE 181, 53, BStBl II 1996, 614; in BFHE 192, 428, BStBl II 2001, 168).

• BFH, 24.07.1996 - I R 41/93

  Organträger - Beteiligung an Organgesellschaft - Aktiver Ausgleichsposten - …

  Auszug aus BFH, 15.03.2017 - I R 67/15

  aa) Der (nicht rückzahlbare) Ertragszuschuss stellt eine verdeckte Einlage dar und führt --neben nachträglichen Anschaffungskosten auf die Beteiligung bei der B-GmbH als Organträgerin (…vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 18. Dezember 1990 VIII R 158/86, BFH/NV 1992, 15; vgl. auch Senatsurteile vom 24. Juli 1996 I R 41/93, BFHE 181, 53, BStBl II 1996, 614; vom 27. April 2000 I R 58/99, BFHE 192, 428, BStBl II 2001, 168; BFH-Urteil vom 26. November 1993 VI R 3/92, BFHE 173, 69, BStBl II 1994, 242)-- zu einer Erhöhung des steuerlichen Einlagekontos bei der Klägerin als Organgesellschaft nach § 27 Abs. 1 Satz 1 KStG.

  Aus steuerrechtlicher Hinsicht sind verdeckte Einlagen --und damit im Streitfall auch der hier in Rede stehende Ertragszuschuss-- unabhängig von einer damit verbundenen tatsächlichen Wertsteigerung der Beteiligung beim Gesellschafter --hier der B-GmbH als Organträgerin-- als nachträgliche Anschaffungskosten auf die Beteiligung zu behandeln und als solche zu aktivieren (vgl. z.B. Senatsurteile in BFHE 181, 53, BStBl II 1996, 614; in BFHE 192, 428, BStBl II 2001, 168).

 
• BFH, 30.01.2013 - I R 35/11

  Verwendung des steuerlichen Einlagekontos nach § 27 KStG i. d. F. des SEStEG bei …

  Auszug aus BFH, 15.03.2017 - I R 67/15

  § 27 Abs. 2 Satz 2 KStG weist dem Bescheid über die gesonderte Feststellung des Bestands des steuerlichen Einlagekontos die Funktion eines Grundlagenbescheids für den Bescheid über die gesonderte Feststellung zum folgenden Feststellungszeitpunkt zu (Senatsurteil vom 30. Januar 2013 I R 35/11, BFHE 240, 304, BStBl II 2013, 560).

  Der Senat verweist insoweit auf sein Urteil in BFHE 240, 304, BStBl II 2013, 560.

• FG München, 13.08.2015 - 6 K 39/13

  Steuerliches Einlagekonto einer Organgesellschaft: Ermittlung einer das …

  Auszug aus BFH, 15.03.2017 - I R 67/15

  Die Revision der Klägerin gegen das Urteil des Finanzgerichts München, Außensenate Augsburg, vom 13. August 2015  6 K 39/13 wird, soweit sie sich gegen den Bescheid über die gesonderte Feststellung der Endbestände gemäß § 36 Abs. 7 des Körperschaftsteuergesetzes richtet, als unzulässig verworfen.

  Das Finanzgericht (FG) München, Außensenate Augsburg, hat die Klage abgewiesen (Urteil vom 13. August 2015  6 K 39/13, Entscheidungen der Finanzgerichte --EFG-- 2015, 1974).

• BFH, 06.06.2013 - I R 38/11

  Vororganschaftlich verursachte Mehrabführungen als fiktive Gewinnausschüttungen: …

  Auszug aus BFH, 15.03.2017 - I R 67/15

  Denn der Senat hat --zur sog. vororganschaftlichen Mehrabführung-- entschieden, dass der handelsbilanzielle Jahresüberschuss als maßgebliche Vergleichsgröße (vgl. Senatsurteil vom 18. Dezember 2002 I R 51/01, BFHE 201, 221, BStBl II 2005, 49) in Bezug zu setzen ist zu den Ergebnissen der Organgesellschaft gemäß der Steuerbilanz (vgl. Senatsbeschlüsse vom 6. Juni 2013 I R 38/11, BFHE 241, 530, BStBl II 2014, 398; vom 27. November 2013 I R 36/13, BFHE 245, 108, BStBl II 2014, 651).
• BFH, 27.11.2013 - I R 36/13

  Vororganschaftlich verursachte Mehrabführungen als fiktive Gewinnausschüttungen: …

  Auszug aus BFH, 15.03.2017 - I R 67/15

  Denn der Senat hat --zur sog. vororganschaftlichen Mehrabführung-- entschieden, dass der handelsbilanzielle Jahresüberschuss als maßgebliche Vergleichsgröße (vgl. Senatsurteil vom 18. Dezember 2002 I R 51/01, BFHE 201, 221, BStBl II 2005, 49) in Bezug zu setzen ist zu den Ergebnissen der Organgesellschaft gemäß der Steuerbilanz (vgl. Senatsbeschlüsse vom 6. Juni 2013 I R 38/11, BFHE 241, 530, BStBl II 2014, 398; vom 27. November 2013 I R 36/13, BFHE 245, 108, BStBl II 2014, 651).
• BFH, 18.12.2002 - I R 51/01

  Vororganschaftliche Mehrabführungen

  Auszug aus BFH, 15.03.2017 - I R 67/15

  Denn der Senat hat --zur sog. vororganschaftlichen Mehrabführung-- entschieden, dass der handelsbilanzielle Jahresüberschuss als maßgebliche Vergleichsgröße (vgl. Senatsurteil vom 18. Dezember 2002 I R 51/01, BFHE 201, 221, BStBl II 2005, 49) in Bezug zu setzen ist zu den Ergebnissen der Organgesellschaft gemäß der Steuerbilanz (vgl. Senatsbeschlüsse vom 6. Juni 2013 I R 38/11, BFHE 241, 530, BStBl II 2014, 398; vom 27. November 2013 I R 36/13, BFHE 245, 108, BStBl II 2014, 651).
• BFH, 12.12.2000 - VIII R 22/92

  Bürgschaft des Ehegatten des GmbH-Gesellschafters

  Auszug aus BFH, 15.03.2017 - I R 67/15

  aaa) Verdeckte Einlage ist die Zuwendung eines bilanzierbaren Vermögensvorteils aus gesellschaftsrechtlichen Gründen ohne Entgelt in Gestalt von Gesellschaftsrechten (vgl. z.B. Senatsurteile vom 27. Mai 2009 I R 53/08, BFHE 226, 500;… vom 28. April 2004 I R 20/03, BFH/NV 2005, 19; BFH-Urteil vom 12. Dezember 2000 VIII R 22/92, BFHE 194, 108, BStBl II 2001, 385;… Senatsurteil vom 15. Oktober 1997 I R 80/96, BFH/NV 1998, 624; vgl. auch Beschluss des Großen Senats des BFH vom 9. Juni 1997 GrS 1/94, BFHE 183, 187, BStBl II 1998, 307).
• BFH, 09.06.1997 - GrS 1/94

  Personengesellschaften - Verzicht des Gesellschafters auf Forderungen gegenüber …

  Auszug aus BFH, 15.03.2017 - I R 67/15

  aaa) Verdeckte Einlage ist die Zuwendung eines bilanzierbaren Vermögensvorteils aus gesellschaftsrechtlichen Gründen ohne Entgelt in Gestalt von Gesellschaftsrechten (vgl. z.B. Senatsurteile vom 27. Mai 2009 I R 53/08, BFHE 226, 500;… vom 28. April 2004 I R 20/03, BFH/NV 2005, 19; BFH-Urteil vom 12. Dezember 2000 VIII R 22/92, BFHE 194, 108, BStBl II 2001, 385;… Senatsurteil vom 15. Oktober 1997 I R 80/96, BFH/NV 1998, 624; vgl. auch Beschluss des Großen Senats des BFH vom 9. Juni 1997 GrS 1/94, BFHE 183, 187, BStBl II 1998, 307).
• BFH, 26.11.1993 - VI R 3/92

  Verlorener Zuschuß eines Gesellschafter-Geschäftsführers an die GmbH regelmäßig …
• BFH, 28.04.2004 - I R 20/03

  Nachträgliche AK; verdeckte Einlage
• BFH, 18.12.1990 - VIII R 158/86

  Ablehnung der Teilwertabschreibung und Aktivierungspflicht eines Barzuschusses …
• BFH, 27.05.2009 - I R 53/08

  Zuordnung von Anschaffungskosten bei Aufgeld im Rahmen einer Kapitalerhöhung
• BFH, 06.10.2009 - I R 24/08

  Steuerliches Einlagekonto - Einlagerückgewähr
• BFH, 15.10.1997 - I R 80/96

• FG Baden-Württemberg, 23.11.2017 - 3 K 2804/15

  Sperrwirkung aus Art. 9 Abs. 1 DBA-Österreich 2000 für § 1 AStG 2003 bei …

  Verdeckte Einlage ist die Zuwendung eines bilanzierbaren Vermögensvorteils aus gesellschaftsrechtlichen Gründen ohne Entgelt in Gestalt von Gesellschaftsrechten (…vgl. die BFH-Urteile vom 28. April 2004 I R 20/03, BFH/NV 2005, 19, vom 27. Mai 2009 I R 53/08, BFH/NV 2010, 375 und vom 15. März 2017 I R 67/15, BFH/NV 2017, 1276; vgl. auch den Beschluss des Großen Senats des BFH vom 9. Juni 1997 GrS 1/94, BStBl II 1998, 307).
• FG Köln, 15.06.2023 - 10 K 1196/17

  Ermittlung des Gewinns der Organgesellschaft selbständig und ungeschmälert um …

  Den gleichen Zwecken diene die Ausgleichspostenmethode bei Mehr- bzw. Minderabführung (…vgl. etwa von Freeden in Herrmann/Heuer/Raupach, KStG, § 14 Rz. 340 [Stand Sept. 2016] m.w.N. aus der Rechtsprechung; vgl. BFH vom 29.8.2012, I R 65/11, BStBl II 2013, 555 und vom 15.3.2017, I R 67/15, BFH/NV 2017, 1276).

  Dies gelte sowohl im Körperschaft- als auch Gewerbesteuerrecht (vgl . zur körperschaftsteuerlichen Organschaft zuletzt BFH v. 15.3.2017, I R 67/15, DStRE 2016, 1433).

  Zwar weist der BFH in den von der Klägerin zitierten Entscheidungen (BFH-Urteil vom 20.8.1986, I R 150/82, BStBl II 1987, 455 zu verdeckten Gewinnausschüttungen im Organkreis und BFH-Urteile vom 29.8.2012, I R 65/11, BStBl II 2013, 555 und vom 15.3.2017, I R 67/15, BFH/NV 2017, 1276 zu Mehr- und Minderabführungen im Organkreis) ausdrücklich darauf hin, dass sich das jeweils dort zu findende Ergebnis an dem sich aus § 7a KStG a.F. bzw. § 14 KStG ergebenden Grundanliegen des Gesetzgebers zu orientieren habe, die Einmalbesteuerung der organschaftlichen Erträge beim Organträger sicherzustellen als Ausnahme von dem Grundsatz der steuerlichen Doppel- und Mehrfachbelastung der Gewinne der Kapitalgesellschaft, einmal durch die Körperschaftsteuer der Gesellschaft, sodann bei Ausschüttung durch die Einkommensteuer oder Körperschaftsteuer bei den Gesellschaftern (…so z.B. BFH-Urteil vom 20.8.1986, I R 150/82, BStBl II 1987, 455, Rdn. 25).

• BFH, 15.03.2023 - I R 24/20

  Verdeckte Einlage durch Zuwendung eines Anspruchs auf bereits aufgelaufene Zinsen …

  Unter einer verdeckten Einlage ist dabei die Zuwendung eines bilanzierbaren Vermögensvorteils aus durch das Gesellschaftsverhältnis veranlassten Gründen ohne Entgelt in Gestalt von Gesellschaftsrechten zu verstehen (…z.B. Senatsurteil vom 15.10.1997 - I R 80/96, BFH/NV 1998, 624; Urteile des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 12.12.2000 - VIII R 22/92, BFHE 194, 108, BStBl II 2001, 385; vom 06.11.2003 - IV R 10/01, BFHE 204, 438, BStBl II 2004, 416; Senatsurteile vom 15.03.2017 - I R 67/15, BFHE 257, 569;… vom 31.01.2018 - I R 25/16, BFH/NV 2018, 838; vgl. auch Beschluss des Großen Senats des BFH vom 09.06.1997 - GrS 1/94, BFHE 183, 187, BStBl II 1998, 307).
• BFH, 25.09.2018 - I B 49/16

  Notwendige Beiladung bei Klagen gegen die Feststellung des steuerlichen …

  Zu bewerten ist die verdeckte Einlage mit dem Teilwert der zugeführten Wirtschaftsgüter (vgl. Senatsurteil vom 15. März 2017 I R 67/15, BFHE 257, 569, BFH/NV 2017, 1276; Beschluss des Großen Senats des BFH vom 9. Juni 1997 GrS 1/94, BFHE 183, 187, BStBl II 1998, 307).
• FG Köln, 15.09.2022 - 10 K 1809/18

  Unrechtmäßige Berücksichtigung einer Rückbauverpflichtung als Vermögenswert in …

  Zwar wirkt sich eine zu hohe Feststellung des steuerlichen Einlagekontos auf die Besteuerung der Klägerin nicht aus; gleichwohl wird hierdurch ihre Rechtsstellung als Vergütungsschuldnerin berührt (BFH-Urteile vom 15.3.2017, I R 67/15, BFH/NV 2017, 1276 m.w.N. auf BFH-Urteil vom 30.1.2013, I R 35/11, BStBl II 2013, 560; vom 11.7.2018, I R 30/16, BStBl II 2019.283 m.w.N.).